Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno skarbowej

Załączniki o rozpo ządzeni

WZÓR

Nazwa i adres organu Krajowej Administracji Skarbowejul. Marszałkowska 140, 00-061 Warszawa ……..………….…………............................(21.03.2024 - 28.03.2024)

UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ

1 Numer upoważnienia KCS.4150.1.2024 Podstawa prawna: art. 62 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej AdministracjiSkarbowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 508, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o KAS”.

A. DANE KONTROLUJĄCYCH

1 2 Kowalski 3 Jan4 Starszy Inspektor Kontroli Skarbowej5 KCS.4150.1.2024/JK

2 6 Nowak 7 Anna8 Inspektor Kontroli Skarbowej9 KCS.4150.1.2024/AN

3 10 Wiśniewski 11 Piotr12 Młodszy Inspektor Kontroli Skarbowej13 KCS.4150.1.2024/PW

B. DANE KONTROLOWANEGO

B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE14 Firma "Przykładowa Sp. z o.o."/[IMIĘ] i [NAZWISKO] (niepotrzebne skreślić)15 1234567890/[PESEL] (niepotrzebne skreślić)

B.2. ul. Przykładowa 12, 00-000 Warszawa /[ADRES]* dotyczy kontrolowanego niebędącego osobą fizyczną ** dotyczy kontrolowanego będącego osobą fizyczną16 Warszawa 17 Polska 18 Mazowieckie19 20 21 22 23 24 25

C. ZAKRES KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ26 Przestrzeganie przepisów ustawy o podatku VAT w okresie od 01.01.2023 do 31.12.2023r.

D. PRZEWIDYWANY TERMIN ZAKOŃCZENIA KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ ORAZ DATA I PODPIS OSOBYUDZIELAJĄCEJ UPOWAŻNIENIA27 28.03.2024 28 20.03.2024 i [podpis nieczytelny] z podaniem Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie

E. POKWITOWANIE DORĘCZENIA UPOWAŻNIENIA KONTROLOWANEMU∗∗∗29 Jan Kowalski 30 21.03.2024∗∗∗∗ 31 [podpis nieczytelny]

∗∗∗Części E nie wypełnia się w przypadku doręczenia upoważnienia za pokwitowaniem przez operatora pocztowego∗∗∗∗Data doręczenia upoważnienia jest datą wszczęcia kontroli celno-skarbowej, z zastrzeżeniem art 62 ust 3 ustawy o KAS

Pouczenieo podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanegowynikających w szczególności z:− ustawy o KAS,− ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą – Ordynacjapodatkowa”,− ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1958, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą – Kodekskarny skarbowy”.

1) Czynności kontrolne mogą być wykonywane w urzędzie celno-skarbowym, w siedzibie kontrolowanego, w miejscu prowadzenialub przechowywania ksiąg podatkowych oraz w każdym innym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością,w tym w lokalu mieszkalnym lub w miejscach, w których mogą się znajdować urządzenia, towary lub dokumenty dotyczące tych urządzeń,towarów lub czynności podlegających kontroli celno-skarbowej. Czynności kontrolne mogą być również wykonywane w innych urzędachobsługujących organy Krajowej Administracji Skarbowej (art. 59 ust. 1 ustawy o KAS).

2) Wszczęcie kontroli celno-skarbowej następuje z urzędu, na podstawie upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowejudzielonego kontrolującemu. Datą wszczęcia kontroli celno-skarbowej jest dzień doręczenia kontrolowanemu upoważnienia doprzeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (art. 62 ust. 1 i 2 ustawy o KAS).

3) Jeżeli kontrolowanym jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub spółka cywilna, upoważnienie do przeprowadzeniakontroli celno-skarbowej doręcza się właścicielowi, wspólnikowi albo innej osobie upoważnionej do reprezentowania kontrolowanegolub prowadzenia jego spraw, albo osobie upoważnionej do odbioru korespondencji (art. 62 ust. 2a ustawy o KAS). Jeżeli kontrolowanym jestpodmiot zagraniczny, upoważnienie doręcza się osobie faktycznie kierującej, nadzorującej lub reprezentującej działalnośćprowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 62 ust. 2b ustawy o KAS).

4) W razie nieobecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub osoby upoważnionej do odbioru korespondencji, kontrola celno--skarbowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o którejmowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r. poz. 1025, z późn. zm.), lub w obecnościprzywołanego świadka, którym powinien być pełnoletni obywatel Rzeczypospolitej Polskiej, który nie jest pracownikiem izby administracji skarbowej albofunkcjonariuszem celno-skarbowym (art. 62 ust. 3a ustawy o KAS).

5) W przypadku podejrzenia, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie kontrolicelno-skarbowej, jest ona wszczynana na podstawie okazywanej legitymacji służbowej (art. 62 ust. 3 ustawy o KAS). W przypadkuwszczęcia kontroli celno-skarbowej na podstawie legitymacji służbowej, należy bez zbędnej zwłoki doręczyć kontrolowanemu upoważnieniedo przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (art. 62 ust. 3b ustawy o KAS).

6) W zakresie kontroli przestrzegania przepisów ustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów ounikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczącychproblematyki podatkowej, a także przepisów aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych, kontrolowanemuprzysługuje w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej uprawnienie do skorygowaniadeklaracji w zakresie objętym tą kontrolą. Korekta deklaracji złożona po upływie tego terminu, a przed zakończeniem kontroli celno--skarbowej nie wywołuje skutków prawnych (art. 62 ust. 4 ustawy o KAS). W przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowegouwzględnił złożoną przez kontrolowanego korektę deklaracji, kontrolowanemu doręcza się zawiadomienie o uwzględnieniu korektydeklaracji (art. 62 ust. 4b ustawy o KAS). Doręczenie kontrolowanemu zawiadomienia o uwzględnieniu korekty deklaracji kończy kontrolęcelno-skarbową (art. 62 ust. 4c ustawy o KAS).

7) Kontrola celno-skarbowa powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia jej wszczęcia.Ograniczenie to nie ma zastosowania w przypadku, gdy kontrola celno-skarbowa jest wykonywana na podstawie bezpośrednio stosowanychprzepisów prawa Unii Europejskiej albo na podstawie ratyfikowanej umowy międzynarodowej (art. 63 ust. 1 i 3 ustawy o KAS).

8) O każdym przypadku niezakończenia kontroli celno-skarbowej we właściwym terminie zawiadamia się pisemnie kontrolowanego, podającprzyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli celno-skarbowej i wskazując nowy termin jej zakończenia (art. 63 ust. 2 ustawy oKAS).

9) Kontrolowany, jego pracownik, osoba współdziałająca z kontrolowanym, podmiot prowadzący lub przechowujący księgi podatkowelub dokumenty oraz osoba wykonująca czynności podlegające kontroli celno-skarbowej są obowiązani:a) umożliwić wgląd w dokumenty i ewidencje objęte zakresem kontroli celno-skarbowej, w tym dokumenty handlowe, księgowe ifinansowe, nawet jeżeli mają charakter poufny, w tym dokumenty elektroniczne,b) przekazać w postaci elektronicznej całość lub część ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, objętych zakresem kontroli celno--skarbowej, za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych w postaci elektronicznejodpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych orazokres rozliczeniowy, którego dotyczą, w przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych,c) udzielać niezbędnej pomocy technicznej, jeżeli dokumenty lub ewidencje będące przedmiotem kontroli celno-skarbowej zostałysporządzone z zastosowaniem technik elektronicznego przetwarzania danych,d) przedstawiać na żądanie urzędowe tłumaczenie na język polski dokumentów mających znaczenie dla kontroli celno-skarbowej,sporządzonych w języku angielskim,e) udostępniać towary, urządzenia oraz środki przewozowe oraz zapewnić dostęp do pomieszczeń oraz innych miejsc będącychprzedmiotem kontroli celno-skarbowej,f) wydawać za pokwitowaniem towary lub dokumenty na czas trwania kontroli celno-skarbowej, jeżeli jest to niezbędne na potrzebykontroli celno-skarbowej,g) przeprowadzać na żądanie spis z natury w zakresie niezbędnym na potrzeby kontroli celno-skarbowej,h) umożliwiać zbadanie towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w tym przez pobranie ich próbek,i) udostępniać w niezbędnym zakresie środki łączności, a także inne urządzenia techniczne, jeżeli są one niezbędne do wykonania kontrolicelno-skarbowej,j) umożliwiać, nieodpłatnie, sporządzanie kopii i szkiców, filmowanie i fotografowanie oraz dokonywanie nagrań dźwiękowych,k) zapewniać warunki do wykonywania czynności kontrolnych, w tym – w miarę posiadanych możliwości – samodzielne pomieszczenieodpowiednie do rodzaju wykonywanych czynności i miejsce do przechowywania dokumentów,l) udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej (art. 72 ust. 1 ustawy o KAS).

10) Osoba posiadająca towary podlegające kontroli celno-skarbowej jest obowiązana, na swój koszt, do wykonywania czynnościumożliwiających przeprowadzenie kontroli, w szczególności do rozładowania, okazania oraz załadowania towaru po zakończeniu czynnościkontrolnych (art. 72 ust. 2 ustawy o KAS).

11) Osoby upoważnione do reprezentowania lub prowadzenia spraw kontrolowanego są obowiązane udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotukontroli celno-skarbowej, wynikających z zakresu wykonywanych czynności lub zadań (art. 72 ust. 3 ustawy o KAS).

12) Do celów kontroli celno-skarbowej w zakresie przestrzegania przepisów prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozemi wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi organy Krajowej Administracji Skarbowejmogą weryfikować prawidłowość i kompletność informacji podanych w zgłoszeniu celnym, deklaracji do czasowego składowania,przywozowej deklaracji skróconej, wywozowej deklaracji skróconej, zgłoszeniu do powrotnego wywozu lub powiadomieniu o powrotnymwywozie, a także weryfikować istnienie, autentyczność, prawidłowość i ważność wszelkich załączonych dokumentów oraz mogąkontrolować księgowość zgłaszającego i pozostałą dokumentację dotyczącą operacji odnoszących się do towarów lub uprzednich lubpóźniejszych operacji handlowych związanych z tymi towarami po ich zwolnieniu. Organy Krajowej Administracji Skarbowej mogą również przeprowadzić rewizję takichtowarów lub pobrać próbki, jeżeli nadal istnieje taka możliwość. Kontrole celno-skarbowe w zakresie kontroli celnej mogą zostaćprzeprowadzone u posiadacza towarów lub jego przedstawiciela, u każdej innej osoby bezpośrednio lub pośrednio zaangażowanej w teoperacje w charakterze handlowym lub każdej innej osoby dysponującej w celach handlowych tymi dokumentami i danymi (art. 48rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny – Dz. Urz. UE L 269 z10.10.2013, str. 1, z późn. zm.).

13) Kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków lub opinii biegłych przynajmniej na3 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin – nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności (art. 289 § 1ustawy − Ordynacja podatkowa w związku z art. 94 ust. 1 ustawy o KAS).

14) Po zakończeniu czynności kontrolnych dokonywanych w czasie kontroli celno-skarbowej prowadzonej w zakresie przestrzegania przepisówustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania orazratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisówaktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych, sporządza się wynik kontroli. Doręczenie wyniku kontroli kończykontrolę celno-skarbową (art. 82 ust. 1 ustawy o KAS). W terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli kontrolowany możeskorygować w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową uprzednio złożoną deklarację podatkową. Korekta deklaracji złożona po upływietego terminu, a przed doręczeniem postanowienia o przekształceniu kontroli w postępowanie podatkowe, nie wywołuje skutków prawnych(art. 82 ust. 3 ustawy o KAS).

15) W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie przestrzegania przepisów ustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przezRzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umówmiędzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisów aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustawpodatkowych, zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe, jeżeli:a) kontrolowany nie złożył korekty deklaracji w terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli w zakresie objętym kontrolą celno--skarbową albob) naczelnik urzędu skarbowego nie uwzględnił złożonej korekty deklaracji, alboc) naczelnik urzędu skarbowego uwzględnił złożoną korektę deklaracji i istnieją przesłanki do ustalenia dodatkowego zobowiązania w podatku VAT lub istnieją przesłanki do określenia kwoty podatku do zapłaty na podstawie art. 108 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. opodatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm.) – art. 83 ust. 1 ustawy o KAS.

16) Ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego, nie wywołuje skutkówprawnych w zakresie, w jakim dokonana korekta przewiduje cofnięcie ustaleń kontroli celno-skarbowej, z wyjątkiem gdy:a) ponowne skorygowanie deklaracji wynika z orzeczenia sądu administracyjnego wydanego po zakończeniu kontroli celno-skarbowej, które ma wpływ naustalenia kontroli celno-skarbowej zawarte w wyniku kontroli,b) ustalenia kontroli celno-skarbowej zawarte w wyniku kontroli były oparte na podstawie przepisu, o którego niezgodnościz Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny lub Sąd Najwyższy (art. 83ust. 1c i 1d ustawy o KAS).

17) Kontrola celno-skarbowa w zakresie:a) przystosowania przedsiębiorcy do rejestrowania i stosowania receptur zarejestrowanych we właściwej agencji płatniczejustanowionej zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 30 lipca 2003 r. o uruchamianiu środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolniczego Gwarancji (Dz. U. poz. 1611, z późn. zm.),b) stosowania receptur zarejestrowanych we właściwej agencji płatniczej oraz prawidłowości deklaracji dotyczących produktów rolnychwykorzystywanych przy produkcji towarów wywożonych z refundacją wywozową,c) działalności przedsiębiorcy w zakresie prawidłowości deklaracji dotyczących produktów rolnych wykorzystywanychprzy produkcji towarów wywożonych z wnioskiem o refundację wywozową,d) prawidłowości wypłaty refundacji wywozowych przyznawanych w przypadku wywozu produktów rolnych do państw trzecich,realizowanych w ramach finansowania wspólnej polityki rolnej, zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady(UE) nr 1306/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r. w sprawie finansowania wspólnej polityki rolnej, zarządzania nią i monitorowania jej orazuchylającego rozporządzenia Rady (EWG) nr 352/78, (WE) nr 165/94, (WE) nr 2799/98, (WE) nr 814/2000, (WE) nr 1290/2005 i (WE)nr 485/2008 (Dz. Urz. UE L 347 z 20.12.2013, str. 549, z późn. zm.) i na zasadach określonych w tytule V rozdziale III tegorozporządzenia,e) prawidłowości i prawdziwości oświadczeń o stanie majątkowym składanych przez osoby zatrudnione w Krajowej Administracji Skarbowejoraz w Służbie Celno-Skarbowej,f) przestrzegania przepisów prawa dewizowego w zakresie ograniczeń i obowiązków określonych dla rezydentów i nierezydentów orazwarunków udzielonych na ich podstawie zezwoleń dewizowych, a także warunków wykonywania działalności kantorowej,g) przestrzegania przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu− kończy się protokołem (art. 84 ust. 1 ustawy o KAS).

18) Jeżeli kontrolowany po zakończonej kontroli celno-skarbowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli, złoży skorygowanądeklarację inną niż, w zakresie objętym tą kontrolą, naczelnik urzędu skarbowego może podjąć zakończoną kontrolę celno-skarbową(art. 87 ust. 1 ustawy o KAS).

19) Jeżeli kontrolowany udaremnia lub utrudnia kontrolującemu wykonanie kontroli celno-skarbowej, w szczególności kto wbrew żądaniu tejosoby nie okazuje księgi podatkowej lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej lub księgi podatkowej lub inny dokument niszczy,uszkadza, czyni bezużytecznymi, ukrywa lub usuwa, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 83 § 1 ustawy – Kodeks karnyskarbowy).

20) Kontrolowany, który wbrew obowiązkowi nie udziela ustnych lub pisemnych wyjaśnień mających znaczenie dla kontroli celnej wrozumieniu art. 53 § 32 ustawy – Kodeks karny skarbowy lub nie udostępnia wymaganych dokumentów dotyczących obrotutowarami lub świadczeniu usług, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Tej samej karze podlega ten, kto w inny sposób osobieuprawnionej do przeprowadzania czynności kontrolnych lub dozoru celnego udaremnia lub utrudnia wykonanie czynności służbowych, wszczególności kto odmawia wykonania czynności przygotowawczych do kontroli celnej lub nie dopełnia obowiązku niezwłocznegodostarczenia towaru do miejsca wskazanego przez organ celny (art. 94 § 1 i 2 ustawy – Kodeks karny skarbowy). Kto wbrew obowiązkowinie przechowuje dokumentów mających znaczenie dla kontroli celnej, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych (art. 95 § 1 ustawy –Kodeks karny skarbowy).

21) Do kontroli celno-skarbowej nie stosuje się przepisów rozdziału 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. poz. 646,z późn. zm.).